接旧账这件事，真正容易出问题的不是少收了几份资料，是责任没有切干净。资料缺了还能补，责任没划清，一年以后翻出来还是扯不清。
下面这一套是我接账时实际在走的流程，从约时间到归档，五段。它不是法规，是做法——法规只管到"必须办交接"，具体怎么交接、交接要做到什么程度，得自己定。
一、交接前：先把截止日定死
第一步不是收资料，是定时间点。
交接截止日一般选月末最后一天。比如 10 月 31 日。这一天的意义是：这之前的所有业务、所有账务处理，归原会计负责；这一天之后的，归我们。
定完日子再谈资料。顺序反了，资料收了半个月，截止日还是模糊的，账做起来两头不清楚。
另外两件事要在见面之前说，不是见面之后：
- 交接只负责接收资料，不代表默认旧账没有问题。历史风险由原企业、原记账方承担。这句话提前说，客户心里有数，后面不容易翻脸。
- 提前让客户联系前任会计。资料在企业手上，但要前任配合才拿得出来。客户不出面，我们单方面去要不合适，也常常要不到。
随通知一起发出去的是三份文书：账套交接清单、旧账风险告知书、资料签收表。
清账还是接着记？这两个必须分开报价。
如果是乱账，或者多年没做账，见面之前就要问清客户要哪一种：只接收原有账往下记，还是先整理乱账、重新建账。前者便宜，但雷留在账上；后者贵，但账从干净状态开始。混在一起报一个价，后面一定扯皮。
二、资料清单：四类，一项一项打勾
不要凭印象收，打勾。缺哪项当场记下来，写在签收表上。
（1）证照、印章、账户
- 营业执照正本、副本复印件（统一社会信用代码证已合一）
- 公章、财务章、法人章——一般代账不保管章，只登记
- 银行开户许可证或基本存款账户信息、网银 U 盾、对账单、回单卡
- 税务账号：电子税务局账号密码、个税自然人扣缴端账号密码、办税人和购票人信息、短信接收手机号
- 税控盘或 UK、空白发票、作废发票、红字发票、发票领购本
（2）账务凭证、账簿
- 历年记账凭证（纸质 + 电子）
- 总账、明细账、截至交接截止日的科目余额表
- 资产负债表、利润表（每期）
- 库存商品台账、固定资产台账、折旧表
- 合同：购销、租赁、借款
- 出入库单、工资表、社保公积金明细表
（3）税务申报资料
- 增值税申报表、附加税费、企业所得税季报和年报、汇算清缴报告
- 个税申报记录、个税申报表
- 印花税、房产税、城镇土地使用税等其他税种申报表
- 完税凭证、缴款截图
（4）财务电子账套
- 原财务软件账套备份（金蝶、用友、畅捷通等的 .ais 或 .bak 文件）
- Excel 账：科目余额表、序时账
这一大类里只有一样是不能让步的：截止日的科目余额表，一级科目加二级明细。新建账套录期初，全靠这一张表。没有它，后面所有数字都是估的。
三、收到资料之后：核这七项
资料到手不等于账就能接。核完这七项，才知道接的是什么。
| # | 核什么 | 怎么核 | 常见问题 |
|---|---|---|---|
| 1 | 银行存款 | 科目余额表余额 vs 银行对账单余额 | 长期不对账，差几万挂在那里 |
| 2 | 往来款 | 应收、应付、其他应收/应付款的大额挂账 | 坑最多的地方，长年不动的大额往来 |
| 3 | 存货 | 库存商品账 vs 实际库存 | 账实严重不符，或者压根没有台账 |
| 4 | 固定资产 | 台账、折旧表 vs 账面原值 | 折旧提错，已处置的没销账 |
| 5 | 应交税费 | 进项留抵、欠税、未交增值税 | 逾期未申报、欠税、罚款 |
| 6 | 收入成本 | 匹配度、长期亏损、异常零申报 | 长期亏损还在一直开着 |
| 7 | 人员 | 工资表人数、社保人数 vs 个税申报人数 | 三处人数对不上 |
核完出一张《旧账风险清单》，只写查出来的问题，不写"可能有"。写清楚是哪一项、差多少、差在哪一年，客户才知道该找前任要什么。
四、三种结论，必须落到一种
核完不能含糊说"基本还行"。只有三种结论，每一种对应完全不同的下一步：
- 账表一致、资料齐全——正常接账，直接用余额建期初。
- 资料不全、对不上——书面告知客户缺哪些，让客户自己去向前任追。不是我们替客户去要，是要不回来也说不清。
- 乱账严重、账实完全不符——告知客户，二选一：重新梳理建账，或者清账。这是单独一项工作，单独收费。
说不清落到哪一类的，就是还没核完，别急着签交接单。
五、责任分界线怎么写
这一步是整件事的核心。口头说的不算，微信记录也不算，只有签字的那张纸算。
《会计工作交接单》上必须写到的：
- 移交人、接交人、监交人、企业负责人
- 交接截止日期
- 移交资料明细、份数、电子文件清单
- 这一句原文照写：交接日之前的账务、税务问题，由移交方或原会计负责；交接日之后，由我方负责
三方签字盖章，至少留两份——客户一份，我方存档一份。同时把《旧账风险告知书》发出去，客户签收。
为什么这么较真：没有书面交接单，责任分界线就不存在。一年以后税务局翻出一笔两年前的欠税，说不清是接账前就有的，这笔就落在现在做账的人头上。
六、建账与衔接
签完字，才开始我们的活。
- 在自有财务软件新建账套，以交接日科目余额表录入期初余额
- 电子税务局变更办税人员、财务负责人，客户配合刷脸
- 个税扣缴客户端重置、登录，核对往期申报
- 核对税种核定与申报期限，标记报税日历，防漏报
- 银行流水后续按月收集，与期初余额衔接
- 跟客户约定：每月固定给资料的时间、资料清单、对接人
报税日历里有两个山西的时点必须标上，它们和每月 15 日的税种征期不一样：
社保费每月 1 到 25 日，节假日不顺延；残保金按年，7 月到 9 月申报，9 月 30 日截止，而且 30 人以下免征的也要做零申报。
最后一句
这套流程的重点不在收了多少资料，在把责任时点切干净。切点清不清楚，决定的是两年后出问题时，这笔账算谁的。
至于历史问题能不能全部理清、会不会有补税和滞纳金，取决于企业实际情况，任何一方都没法事先打包票。这一点，我在签之前就会说清楚。